ПОДГОТОВКА К СОКРАЩЕНИЮ ОСВОБОЖДЕНИЯ ОТ НАЛОГА НА НЕДВИЖИМОСТЬ

В конце мая этого года Казначейство США выпустило публикацию с подробным описанием ряда предлагаемых изменений налогового кодекса, которые администрация Байдена хотела бы провести через Конгресс в рамках амбициозных усилий по модернизации налоговой системы США для удовлетворения потребностей граждан. Хотя разумные умы могут сильно расходиться во мнениях относительно наилучшего способа стимулирования экономики США и создания богатства и безопасности для американского народа, одно можно сказать наверняка: необходимость для частных лиц заниматься тщательным планированием наследства и налогов, чтобы не платить больше налогов, чем необходимо, никуда не исчезнет.

Эта публикация IRS,^[1]Министерство финансов, Общие пояснения предложений администрации по доходам на 2022 финансовый год (май 2021 года), https://home.treasury.gov/system/files/131/General-Explanations-FY2022.pdf. иногда называемая "Зеленой книгой", содержит ряд ключевых предложений, которые - если они будут приняты - могут существенно изменить мир планирования имущества, каким мы его знаем сегодня, отодвинув на второй план ряд проверенных и верных стратегий планирования имущества, но при этом потенциально увеличив частоту использования и полезность других.

Как заметили некоторые комментаторы, в этих предложениях отсутствует какое-либо направление по снижению суммы освобождения от налога на недвижимость и дарение с нынешнего исторически высокого уровня, составляющего примерно 11,7 млн. долларов США на одного налогоплательщика.^[2]Allyson Versprille & Ben Steverman, Biden Targets Two Weapons the Richest 0.1% Use to Avoid Taxes, Bloomberg Tax Daily Tax Report (June 28, 2021, 7:06 AM), ... Продолжить чтение Хотя, конечно, нет никакой гарантии, что такое предложение не будет сделано в будущем, тем не менее, на данный момент мы можем сосредоточиться на том, что мы знаем о законе в его сегодняшнем виде и какие шаги мы можем предпринять для решения предстоящих изменений.

Прежде всего, необходимо понять, что даже при отсутствии каких-либо действий со стороны Конгресса, законы о налоге на недвижимость, принятые при администрации Трампа, истекут и вернутся к прежним законам в 2026 году. Этот возврат восстановит сумму освобождения от налога на недвижимость и дарение до $5 млн, как это было в 2016 году (хотя она будет проиндексирована с учетом инфляции, в результате чего сумма освобождения составит примерно $6,6 млн в 2026 году). Повторяю, это закон в его нынешнем виде; без дальнейших действий Конгресса он останется законом.

Поэтому важно рассмотреть средние показатели доходности ваших текущих инвестиций, исчисляемые ежегодно, чтобы определить, на какую доходность ваших инвестиций вы можете рассчитывать в течение следующих пяти-десяти лет. Используя базовый калькулятор или электронную таблицу, многие наши клиенты и их консультанты с удивлением видят, что даже при умеренно здоровой доходности примерно в 7 процентов годовых их чистая стоимость может легко удвоиться за десять-двенадцать лет. Если в 2026 году сумма освобождения от налога на имущество будет уменьшена вдвое и будет увеличиваться только с ростом инфляции примерно на 2,5 процента в год, вы можете очень быстро оказаться перед риском уплаты значительных налогов на имущество (в настоящее время ставка составляет 40 процентов), если вы все еще думаете о том, что у вас будет освобождение от налога на имущество в размере 11,7 миллиона долларов (23,4 миллиона долларов для супружеских пар), когда вы или ваш супруг скончаетесь в ближайшие один-два десятилетия.

Что мы должны делать сейчас?
Учитывая нынешнюю неопределенность, попытки предсказать будущее и определить, какие стратегии будут наилучшим образом соответствовать вашим целям в области налогообложения и планирования имущества, могут разочаровать. Это особенно верно, когда мы рассматриваем некоторые другие предложения "Зеленой книги":

• Повышение верхних ставок подоходного налога
• Налогообложение прироста капитала как обычного дохода для людей, зарабатывающих более $1 млн в год
• рассматривать любые передачи оцененного имущества (включая дарение и наследование) как продажу имущества, что приводит к начислению налога на прирост капитала на имущество, вместо того, чтобы разрешить традиционный перенос базы для подаренного имущества или постепенное увеличение базы для имущества, унаследованного после смерти владельца имущества
• Ограничения на льготы по отсрочке платежа при обмене недвижимого имущества на аналогичное имущество

Однако вам все равно следует рассмотреть некоторые стратегии, поскольку эти изменения еще не вступили в силу и в конечном итоге могут никогда не вступить в силу. Например, следующие стратегии по-прежнему являются эффективными инструментами в рамках действующего налогового законодательства, и если вы примените их сейчас, то сможете получить значительную экономию на налогах.

Гранторный аннуитетный траст с удержанием
Гранторский аннуитетный траст (Grantor Retained Annuity Trust, GRAT) позволяет вам передать дорожающие счета и имущество выбранным бенефициарам, не являющимся благотворителями (обычно детям или другим членам семьи), используя небольшое освобождение от налога на дарение (в зависимости от стоимости вашей доли в трасте). Для этого вы передаете часть своего имущества в GRAT и сохраняете право на получение аннуитета. По истечении определенного периода времени бенефициары, не являющиеся благотворителями, получат сумму, оставшуюся в трасте.

Продажа в рассрочку в намеренно дефектный траст-грантор
Еще одна полезная стратегия, которую можно использовать и сегодня, заключается в дарении начального капитала (обычно наличных) намеренно дефектному трасту грантора (IDGT) и последующей продаже ему дорожающей или приносящей доход собственности. IDGT осуществляет платежи в рассрочку в течение определенного периода времени. Если счет или имущество вырастет в цене за период продажи, счета или имущество в трасте будут оценены вне вашего налогооблагаемого имущества и, следовательно, избегут налогов на имущество. Кроме того, поскольку вы будете платить подоходный налог на доход, полученный и накопленный в трасте, который является косвенным (не облагаемым налогом) подарком трасту (и, следовательно, его бенефициарам), сам траст не должен платить подоходный налог на доход, который он оставляет себе.

Супружеский траст пожизненного доступа
Стратегия супружеского траста пожизненного доступа (SLAT) предусматривает дарение имущества в траст, созданный в интересах вашего супруга (и потенциально других бенефициаров, например, детей или внуков). Независимый попечитель может по своему усмотрению распределять имущество в пользу этих бенефициаров, что может принести вам косвенную выгоду, в то время как заинтересованный попечитель должен быть ограничен определенными стандартами при распределении имущества (например, здоровье, образование, содержание или поддержка). Эта стратегия позволяет вам использовать высокую в настоящее время сумму пожизненного освобождения от налога на дарение, делая подарки своему супругу; платить подоходные налоги за траст, что позволяет делать косвенные, не облагаемые налогом будущие подарки к стоимости траста для бенефициаров траста; и по-прежнему получать косвенную выгоду от траста через своего супруга. Поскольку траст создан для того, чтобы избежать использования супружеского вычета, деньги и имущество в SLAT не будут включены в валовое имущество ни ваше, ни вашего супруга для целей налога на имущество.

Безотзывный траст по страхованию жизни
Безотзывные трасты по страхованию жизни (ILIT) по-прежнему являются проверенным и верным методом использования страхования жизни для облегчения бремени, возлагаемого на ваше имущество, если оно будет облагаться налогом на имущество после вашей смерти. Этот тип траста создается путем передачи существующего полиса страхования жизни в ILIT (или покупки нового полиса на деньги, подаренные трасту). Затем вы будете делать ежегодные денежные пожертвования в ILIT для оплаты страховых взносов по полису страхования жизни. После вашей смерти траст получает страховое возмещение на случай смерти и распределяет его в соответствии с условиями траста. Поскольку траст получает пособие на случай смерти, а премии, переданные в траст, являются завершенными подарками, ваше имущество не будет включать стоимость траста. Эта стратегия может быть мощным методом использования относительно небольшого освобождения от налога на дарение для создания как ликвидности для вашего налогооблагаемого имущества, так и значительных счетов или имущества за пределами имущества в пользу ваших бенефициаров.

Мы здесь, чтобы помочь вам
Вы можете применить эти стратегии уже сегодня, чтобы принести значительную пользу себе и своим близким. Если вы чувствуете, что можете извлечь пользу из более глубокого понимания и изучения этих и других стратегий, пожалуйста, дайте нам знать. Мы будем рады встретиться с вами и обсудить, имеет ли смысл применять какие-либо из этих стратегий в вашей конкретной ситуации. Позвоните нам сегодня!